Редът на прилагане на счетоводството при контролирани

Руските фирми в нормалния ход на стопанската дейност преди кризата бързо се използват кредити и заеми на чуждестранни кредитори. Това се случи, че кредиторите не са единствените чуждестранни основатели на организацията, включително и тези, които притежават 20% от акционерния капитал, но и несвързани кредитори.

Видео по темата "Методи за определяне на трансферното ценообразуване в контролирани сделки"

В период на криза, повечето от кредитополучателите са били в състояние да се съобразят с условията на договора за кредит, следователно, да защитят интересите си, кредитори купуват бизнес кредитополучатели. данъчен статут на дълга е променено за предотвратяване на такива действия, то престава да съществува, той е длъжен да бъдат отразени в счетоводните корекции в използването или да стане контролирано.

Признаване на контролираното дълг

Под понятието "контролирано дълг" се фактите, изброени по-долу:

• всички дългови задължения към чуждестранна компания, която притежава 20% от акциите на руската компания;
• задължение по кредита към руската организация, която е призната от свързано лице Руската федерация по отношение на чуждестранната фирма;
• дългови ценни книжа, ако гарантът действа филиал или чужда организация, която се ангажира да изпълни всички задължения на руската компания;
• просрочени дългове, предоставени от свързани чуждестранни лица, която надвишава собствения капитал компанията повече от 3 пъти, а и за лизинговите компании и банки - над 12,5 пъти.

Смята се, че схемата за отчитане на разходи контролирани дългови позволява руските компании да укриват данъци, в това отношение, при проверка на данъчни декларации на данъчните власти да обърнат специално внимание при проверка на организациите, основани от чуждестранни компании.

Изчисление на лихва контролиран дълг

При изчисляването прилагат процента контролиран дълг определена данъчна счетоводни правила.

В съответствие с параграф 2, член 2, 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация, изчисляване на максималния размер на лихвата, която се признава за разход, - съотношението на размера на начислените лихви върху коефициента на ливъридж.

Видео по темата "патентната система за данъчно облагане през 2013 г."

Изчисляването на размера на лихвата, и процентът на капитализация е направена в последния ден на съответната дата на отчитане на (данък) отчетния период. Формулата за изчисляване е:

Spred Sfakt% = х SMCC

• Spred - максимален размер на лихвата, която се признава за разход и намаляване на данъчната основа;
• Sfakt% - размерът на лихви;
• SMCC - коефициент капитализация.

Изчисляването на процент на капитализация:

SMCC = 3 х (Scapa / Duff) / CGN

• CGN - е определен размерът на контролирани задлъжнялост;
• Scapa - размера на собствения капитал на организацията-кредитополучателя;
• Дъф - дял на чуждестранни лица в уставния капитал на фирмата-кредитополучател.

Като се има предвид обяснението на Министерството на финансите на Руската федерация, изчисляването се извършва контролирано от ангажиментите, следва да се вземат предвид задълженията на дълга, без начислената лихва. Според Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда консолидиране на дълговете по различни договори, по отношение на една и съща организация, кредиторът - дълг следва да се обобщи, включително неизплатени безлихвени заеми.

Приложете контролиран дълг

Когато признаването контролиран дълг начислени лихви в съответствие с данъчното облагане се счита за дивидент. Контрол на изчислението и навременно плащане на лихвата, данък дивидент е различен от обикновените правила за данъчно облагане на дивидентите с това, че за обикновения дивидент е необходимо да попълните декларация за данък общ доход лист 03, в случай на по интереси дивиденти - отчетна форма CPV 1151056. В данъчното облагане на лихви, дивиденти условно разграничат 3 групи трудности:

1. Съгласно глава 25. Данъчен кодекс, данъчната основа се извършва на базата на текущо начисляване (с изключение на приходите от предприятието по-малко от 1 милион рубли). В същото време, разпознаване на контролирания дълг и плащането на данъци върху лихви, дивиденти се правят в последния ден на данъчния период, се взема предвид цялата сума на дълга в обращение. По отношение на формата за докладване, го попълните, като се вземат предвид сумите, изплатени на чуждестранни компании.
2. Втората група проблеми могат да включват използването на споразумения за избягване на двойното данъчно облагане. Като част от данъците, лихвите се плащат дивиденти от чуждестранно дружество, което се намира в предната част на контролирани дълг се облагат с определен процент, като се вземат предвид разпоредбите на международните споразумения. Има редица случаи, данъчните власти смятат, че позицията на контролирани дълг се прилага в случаите, когато, в съответствие с международните споразумения за избягване на двойното данъчно облагане, за да се определи абсолютната приспадане от данъчната основа лихвените заеми (който можете да видите от буквите от Министерството на финансите на 20.12.2006 г. г № 8.3.05, на 11.03.2003 № 04.06.05 / 1/14).
3. В случаите, когато се появява на контролираното дълг се непряко принадлежност (при които получателят е руска компания, свързана с това на руската компания и дружеството е свързан с чуждестранен кредитор). В такива случаи, на кредитополучателя не е длъжен да начислява и удържа данък. Въз основа на становището на министерството на финансите на Русия, което е отразено в съответните писма, заемодателят е длъжен да вземе предвид интересите и да го отведе до приходите от неработещо. Кредитополучателят се извършват лихвата по кредита като разход. Положителната разлика, която се е образувала между начислените лихви и максималния процент, равен на дивидент и на кредитополучателя не се счита за разход.
4. Последната група от проблеми - изброяване и представяне на доклади за начислени, но неизплатени лихви. Анализ депозиран доклад, надзорният орган може да прекласифицира плащането на лихви, дивиденти, или обратното. Въз основа на писмата на Министерството на финансите (от 28.06.2007 № 03.03.06 / 1/434), за извършване на плащания и за изчисляване на данък при източника върху доходи от лихви на чужда организация руска компания, разпоредбите на ал. 4, чл. 269 ​​от Данъчния кодекс, като се започне от стойността на контролиран задлъжнялост до чужда организация и от максималния размер на лихвените признати разходи и се изчислява в последния ден на предходния отчетен период. До края му, сумата на данъка, не се преизчисли.

А финансовата криза

На фона на световната финансова криза, много руски компании са загубили способността си да плати. Първата серия взе несъстоятелност на дружества, занимаващи се с дългосрочни инвестиции на средства, получени чрез предоставяне на кредити от чуждестранни кредитори в строителната индустрия. Поради факта, че дружеството не може да навреме, за да се установят с кредиторите, кредитните и финансовите сделки са станали сделка със собствен капитал. политика на кредиторите е както следва: ако кредитополучателят не е в състояние да изплаща задълженията си, можете да:

• преструктурира дълга чрез укрепване на контрол върху дейността на длъжника да влезе в състава на акционерите си;
• признае съмнителен дълг.

Всеки един от тези случаи може да помогне да се гарантира, че една обща дълг може да се превърне в контролирани, или обратното. И в двата случая, промяна на данъчния статут на натрупаната лихва.

контролирано ангажимент

Ето един пример: организации - жители на Руската федерация - е неизплатен дълг и натрупаните по него, но неизплатени лихви към външни кредитори. Организациите не са свързани. Руската Организация на привлечените средства, за да се изгради печеливш лице. Поради стечение на обстоятелствата кредитополучател не е в състояние да изплати заема. Чуждестранните кредитори решиха да преструктурира дълга, това е да се удължи договора за кредит, но безопасна страна, става акционер на компанията, с дял от над 20% (обикновено в такива случаи, кредитори имат контролния пакет акции).

По този начин, дългът става контролирано. Поради този факт, редица въпроси:

1. Се изключват от разходите, натрупани преди, но неизплатени лихви по кредита, които се признават за данъчни цели?
2. Дали това е необходимо в този случай отново да премине декларация за данък общ доход?

Отговорите на тези въпроси са подробно описани в т. 8, чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Според тази статия, договори за заем, както и други подобни дългови инструменти, включително ценни книжа, чиято валидност повече от един отчетен период, за да се данъчно облагане, призната реализира и трябва да се включват в дългосрочните оперативни разходи в края на (данък) отчетния период.

Според член 274 от Данъчния кодекс, печалбата, която се облага с данък се определя от прогресивно общо от началото на периода. Според член 285 от Данъчния кодекс, на отчетния период е 3 месеца, 6 месеца и 9 месеца, както и на данъчния период - една година.

P. 8 чл. 272 и стр. 3 супени лъжици. 328 от Данъчния кодекс предвижда, че данъчнозадължените лица, които определят техните приходи и разходи, като се използва метода на начисляването на разходите под формата на лихви по кредити, чиято валидност повече от един отчетен период, се признават реализира и трябва да се включват в дългосрочните оперативни разходи, които се отчитат при изчисляването на данъка върху доходите в края на отчетния период.

От това следва, че при липса на контрол дълг от руската компания в края на отчетния период, в съответствие с член 269 от Данъчния кодекс, натрупаната лихва за този период не е взето под внимание. По този начин, лихвата, която е оценена за периода преди влизането в кредиторки акционерите подлежи данъчно счетоводство.

Ако по време на периодите, които предшестват заемодателя да стане акционер, платими на дългове, не се счита контролиран но бе признат през следващи периоди, превръщането на начислените лихви за предходния период не са извършени. Що се отнася до максималния интерес, те са определени само в сумите, натрупани в бъдещи периоди.

неконтролирано ангажимент

Фокусирайки се върху данъчната ставка върху облагаемия доход, който се изчислява чрез прогресивна общо, данъкоплатците, изчислява размера на авансовото плащане. Ето защо, ако вземането на кредита е признат в края на периода, в който вземането е признато контролира, и в крайна сметка следващия отчетен период е престанал да бъде контролиран, разходите като процент от предишни отчетни периоди не са преизчислени.

Счетоводни контролиран дълг

Съгласно Правилника за счетоводната отчетност 15/2008, начислени лихви, се признават като разходи, но не съществуват определени правила за признаване на дълга по кредита контролира. Независимо от статута на задължението по дълга в счетоводната процедура за олихвяване няма да се промени. Ако признаването на начислените разходи интерес ще зависи от размера на капитализация може да бъде разликата между Счетоводство и данъчно облагане.

Видео на "Sticky. Специално за оценка на условията на труд"

Например, след закупуването на 100% акционерен капитал на организацията, уставния капитал на който е много по-нисък от размера на контролирани дълг, всички начислени лихви по кредита за данъчни цели не могат повече да бъдат признати като разходи. Да приемем, че стойността на натрупаната лихва е в размер на 100 единици. Като се има предвид елемент 7 PBU 15/2008 и раздел III IPBU18 / 02, тези операции трябва да бъде отразена от следните проводниците:

Начисляване на лихви по контролиран дълг:

Сродни видеоклипове ""Специални условия на труд (Souto)" Bogomolov H "

Дебитна 91.2 ......................................................... 0.100

Credit 66 .................................................................. ..100

PNO Charge:

Дебит 99 ............................................................ ..20

Credit .................................................................. 68 20

Начисляване PNA (в случай, при вземане престанал да бъде контролирана):

Видео на "Уебинар: "Използването на 44-FZ в обществени поръчки в сектора на здравеопазването" от 22.03.16 "

Дебит 68 ................................................... ..20

Кредитни ............................................................... 99 20

Начисляване на лихви по контролиран дълг в частта, която се отнася до създаването на инвестиционен актив:

Дебитна 08 ..................................................................... ..100

Credit 66 ......................................................... 0.100

Видео на "Амортизация"

ТЯ начисляването на лихви, начислени в частта, която се отнася до създаването на инвестиционен актив:

Дебитна 09 ............................................................... 0.20

Credit ..................................................................... 68 20

PNA начисляване на лихви, начислени в частта, която се отнася до създаването на инвестиционен актив:

Дебит 68 ............................................................ 20

Credit .................................................................. 99 .20

Заключения и препоръки

С цел намаляване на данъчните рискове от компанията, е необходимо да се определи ясно позицията си и тяхното тълкуване на законодателството. Препоръчително е да го закрепете с разпоредбите на счетоводните политики на предприятието, данъчни регистри. Предаването на доклада на данъчната администрация, като в същото време можете да си водите бележки по доклада, където ситуацията във връзка с регулации, описани по-подробно.

Видео на "Глава 30 Производство по административните въпроси на гражданите хоспитализирани в лечебни заведения"

Въз основа на преглед на ситуацията, данъкоплатците не трябва да се коригират данъчните регистри за предходни години, т.е. преди да се контролира дълга. Като се има предвид, че стандартите, бизнес отдел 15/2008 и Данъчния кодекс на конкретни въпроси са различни, това е значително по-трудно да счетоводство.